Comisión Fiscal - Ley del Impuesto Sobre la Renta: Texto y comentarios 2019

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Ley del Impuesto Sobre la Renta. Texto y comentarios 2019

ISBN 978-607-8628-74-2 (versión impresa)
16ª edición, mayo de 2019

ISBN 978-607-8628-75-9 (versión electrónica)
1ª edición, junio de 2019

Azucena García Nares Gerente Editorial
Norma Berenice San Martín López Coordinación Editorial
José Luis Raya Cruz Coordinación de diseño
Eduardo Martín Sosa Uraga Producción
Shutterstock ® Images Banco de imágenes
Policromía Impresora, S.A de C.VImpresión
Capture® Conversión a e-book

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Impreso en México / Printed in Mexico
Publicado en México / Published in Mexico

La Comisión Fiscal de la Vicepresidencia de Fiscal del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP), en la que participan destacados fiscalistas, Contadores Públicos y abogados de nuestro país, tiene dentro de sus objetivos la misión de difundir el marco tributario de México en un lenguaje sencillo y accesible que contribuya a la mejor comprensión y aplicación de los aspectos tributarios.

Para dar cumplimiento a lo anterior, se presenta esta obra que analiza y comenta las distintas disposiciones de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y otras disposiciones relacionadas con cada tema, incluyendo diversos criterios, todo ello con la finalidad de apoyar, en el día a día, a las personas involucradas en la práctica impositiva.

La presente edición actualizada incluye puntos de vista y criterios sobre el texto de la Ley del ISR 2019 y su Reglamento, así como de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente, que hacen énfasis en las nuevas disposiciones y en las que sin serlo requieren de mayor análisis, debido a su importancia y complejidad.

Es deseo del IMCP que esta nueva edición se considere una obra de gran utilidad para todas las personas cuyo ámbito de acción sea el aspecto tributario –incluidas las cámaras legislativas, autoridades fiscales y universidades–, así como para los profesionales dedicados a este sector, investigadores, estudiantes, abogados y contribuyentes para quienes será una guía de consulta y orientación de la norma impositiva.

Invito a los lectores de esta excelente obra institucional a consultar su contenido, con la firme convicción de que en esta encontrarán los temas de interés y utilidad en su actividad cotidiana.

Atentamente
C.P.C. Florentino Bautista Hernández
Presidente del Comité Ejecutivo Nacional 2018-2019
Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.

En cumplimiento del ordenamiento constitucional, el pasado 15 de diciembre de 2018 el Ejecutivo Federal presentó ante el Congreso de la Unión, el paquete económico para el ejercicio de 2019, el cual incluyó las iniciativas de Ley de Ingresos de la Federación, el Presupuesto de Egresos de la Federación y los Criterios Generales de Política Económica.

En el referido paquete económico no se propusieron nuevos impuestos, ni aumentos a los existentes, solo algunas adecuaciones a las normas actuales.

Por lo que ve al tema de la recaudación, la Ley de Ingresos de la Federación para el año 2019, prevé ingresos totales por $5.8 billones (6% más que en el 2018), de los cuales $ 3.2 billones se estiman provendrán de ingresos tributarios y en específico $1.7 billones se estarían generando por concepto de Impuesto Sobre la Renta.

Dentro de las disposiciones fiscales que conforman este impuesto, se incluye la aplicación de tratamientos diferenciales, de diversa naturaleza como: deducciones, exenciones, regímenes especiales o sectoriales (incluye tasas reducidas), diferimientos, facilidades administrativas, así como el subsidio para el empleo.

Por otro lado, en los criterios generales de política económica se estableció la puesta en marcha de un estímulo fiscal para las personas físicas y morales residentes en México, así como para los Residentes en el Extranjero con establecimiento permanente en nuestro país, respecto de ciertos ingresos obtenidos y actividades realizadas en los municipios de la Región Fronteriza del Norte, lo anterior con el objetivo de impulsar mecanismos que fortalezcan la economía de los contribuyentes de dicha región, estimulando y acrecentando la inversión, fomentando la productividad y contribuyendo a la creación de fuentes de empleo. Este estímulo consiste en aplicar un crédito fiscal equivalente a una tercera parte de la tasa corporativa de ISR, para quedar en un 20%, siempre y cuando los contribuyentes cumplan con determinados requisitos, además de reunir cierto perfil y estará vigente por los años 2019 y 2020.

Por todo lo anterior, los integrantes de la Comisión Fiscal (COFI) del Instituto Mexicano de Contadores Públicos refrendan su compromiso de actualizar el contenido de este libro, incorporando comentarios con un alto aporte de valor respecto de la aplicación de la LISR, lo que sin lugar a dudas le permitirá al lector contar con mayores elementos de juicio sobre el alcance de las disposiciones fiscales contenidas en esta Ley, toda vez que se efectúa un análisis de manera integral, incluyendo temas de su Reglamento, así como de las reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente al cierre del mes de Marzo de 2019.

No podemos dejar pasar la oportunidad para hacer un reconocimiento público y a la vez reiterar nuestro agradecimiento a los integrantes de la COFI por su gran esfuerzo, dedicación y vocación de servicio, al igual que destacar la encomiable labor realizada por el C.P. José Antonio de Anda Turati y el C.P. Marcial A. Cavazos Ortiz al coordinar estos trabajos.

Esperamos que esta edición se convierta una herramienta valiosa para la práctica profesional de todas aquellas personas interesadas en el estudio de los impuestos, así como en una guía del estudiante de la materia fiscal.