Raquel Paredes - Sistema fiscal español I: IRPF. Imposición sobre la riqueza

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ÍNDICE

Sistema fiscal español I

Emilio Albi Ibáñez, Raquel Paredes Gómez y José Antonio Rodríguez Ondarza

No se permite la reproducción total o parcial de este libro, ni su incorporación a un sistema informático, ni su transmisión en cualquier forma o por cualquier medio, sea éste electrónico, mecánico, por fotocopia, por grabación u otros métodos, sin el permiso previo y por escrito del editor. La infracción de los derechos mencionados puede ser constitutiva de delito contra la propiedad intelectual (Art. 270 y siguientes del Código Penal)

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© 2010, 2011, 2012, 2013, 2014, 2015, 2016 y 2017: Emilio Albi Ibáñez, Raquel Paredes Gómez, José Antonio Rodríguez Ondarza

© Editorial Planeta, S. A., 2010, 2011, 2012, 2013, 2014, 2015, 2016 y 2017

Av. Diagonal, 662-664, 08034 Barcelona (España)

www.editorial.planeta.es

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Diseño de la portada: Planeta Arte & Diseño

Imagen de cubierta: Number1411 / Shutterstock

Tercera edición actualizada en libro electrónico (epub): septiembre de 2017

ISBN: 978-84-344-0992-7 (epub)

Conversión a libro electrónico: Newcomlab, S. L. L.

www.newcomlab.com

PRESENTACIÓN

Este libro presenta el Sistema Fiscal en España, incorporando las más recientes novedades. Se ha buscado el máximo rigor en los contenidos teóricos, complementándolos con cuadros y esquemas para ayudar al lector a una mejor comprensión de la normativa fiscal. Además se han ilustrado los conceptos básicos con ejemplos resueltos y se ha cuidado especialmente el contenido práctico proponiendo una gran variedad de actividades prácticas que ejercitarán al lector en la aplicación de los conocimientos adquiridos.

El texto comienza con un estudio de los elementos básicos del sistema fiscal español. Se exponen los principales conceptos impositivos, siguiendo la Ley General Tributaria y se comenta el desarrollo temporal de la Reforma Fiscal que se inició en 1977: de dónde venimos, cuál es la situación actual y hacia dónde vamos.

El estudio de la imposición directa se inicia con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, con una extensión de dos capítulos (II y III). En el capítulo II se ofrecen los aspectos generales, personales y temporales del impuesto, así como las reglas para la determinación de la renta gravable. El capítulo III considera el procedimiento para efectuar la liquidación del impuesto y los principales aspectos de gestión.

En el ámbito de la imposición sobre la riqueza, el capítulo IV se ocupa de dos impuestos: el Impuesto sobre el Patrimonio, derogado en la práctica desde 1 de enero de 2008, y restablecido temporalmente entre 2011 y 2017; y el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

El volumen II se inicia con dos capítulos dedicados al Impuesto sobre la Renta de Sociedades. De forma paralela a lo señalado en el caso del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en el capítulo V se expone la normativa general y los criterios para el cálculo de la base imponible; y en el capítulo VI, el procedimiento para el cálculo de la deuda tributaria, así como algunos aspectos de gestión.

El capítulo VII se ocupa del Impuesto sobre la Renta de No Residentes.

El estudio de la imposición indirecta se abre en el capítulo VIII, dedicado al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. Otros dos capítulos se ocupan del Impuesto sobre el Valor Añadido. El capítulo IX incluye la normativa general y el cálculo de la base imponible; y el capítulo X los criterios para el cálculo de la deuda tributaria y la gestión del impuesto. Por último el capítulo XI trata sobre otros impuestos.

EMILIO ALBI IBÁÑEZ

RAQUEL PAREDES GÓMEZ

JOSÉ ANTONIO RODRÍGUEZ ONDARZA

Madrid, mayo de 2017

CAPÍTULO I

ELEMENTOS BÁSICOS DEL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL

1.Disposiciones generales del ordenamiento tributario
(arts. 1 a 16 LGT)

Los principios fundamentales del orden tributario se contienen en la Ley General Tributaria (Ley 58/2003, de 17 de diciembre) (LGT), y siguen la norma básica de nuestro ordenamiento, la Constitución Española de 1978 (CE).

La finalidad de la Ley General Tributaria no es otra que la de formular una serie de principios esenciales y normas generales, comunes a todos los tributos, que determinen los procedimientos para su establecimiento o aplicación y regulen las relaciones entre la Administración Tributaria y los contribuyentes.

1.1.PRINCIPIOS GENERALES (arts. 1 a 6 LGT)

1.1.1.Concepto, fines y clases de tributos (art. 2 LGT)

La LGT define los tributos como los ingresos públicos consistentes en prestaciones pecuniarias exigidas por una Administración pública como consecuencia de la realización del supuesto o causa (hecho imponible) a la que la ley vincula el deber de contribuir.

El fin primordial de los tributos es obtener ingresos para financiar los gastos públicos y pueden servir como instrumentos de política económica, debiendo atender a los principios y fines de la Constitución.

Los tributos se dividen en tres categorías: tasas, contribuciones especiales e impuestos. Estas categorías tributarias se establecen a partir del concepto de hecho imponible (el hecho que configura y origina el tributo), como elemento diferencial de las mismas.

Las tasas son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en:

a) La utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público.

b) La prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de Derecho público, que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al sujeto pasivo cuando se produzca cualquiera de las siguientes circunstancias: