fol Olguín Raymundo - Reducciones de capital 2017
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- Libro:Reducciones de capital 2017
- Autor:
- Editor:Tax Editores
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- Año:2017
- Ciudad:Frankfurt am Main
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Reducciones de capital 2017: resumen, descripción y anotación
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PRIMERA EDICION 2016
SEGUNDA EDICION 2017
D.R. © Tax Editores Unidos, S.A. de C.V. Iguala 28, col. Roma Sur, Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra sin el permiso previo y por escrito de sus autores. |
Autores: • C.P. José Pérez Chávez. • C.P. Raymundo Fol Olguín. Av. Coyoacán 159, |
Autores primigenios: • CP José Pérez Chávez. • CP Eladio Campero Guerrero. • CP Raymundo Fol Olguín. |
Esta obra no genera derechos ni establece obligaciones distintos a los que expresamente se señalan en las leyes y demás disposiciones fiscales en la materia. |
ISBN 978-607-629-122-1
Abreviaturas
Introducción
CAPITULO I
ASPECTOS LEGALES
Reducción de capital de sociedades mercantiles en general
Reducción de capital de sociedades en nombre colectivo, en comandita simple y de responsabilidad limitada
Reducción de capital de sociedades anónimas
Reducción de capital de sociedades en comandita por acciones y sociedades por acciones simplificadas
Reducción de capital de las sociedades de capital variable
CAPITULO II
TRATAMIENTO FISCAL
Reducciones de capital que se consideran dividendos o utilidades distribuidos
Reducción de capital de sociedades mercantiles residentes en el extranjero
Pérdidas derivadas de reducción de capital
Utilidades distribuidas por reducción de capital
a) Determinación de la utilidad distribuida gravable
b) Cálculo y entero del impuesto sobre la utilidad distribuida gravada total
c) Determinación de la utilidad distribuida gravable adicional
d) Cálculo y entero del impuesto sobre la utilidad distribuida gravable adicional
e) Determinación de la Cuca
• Casos prácticos
f) Determinación de la Cuca en fusión o escisión de sociedades
g) Cálculo de la Cuca por acción
h) Reducción de capital por escisión de sociedades
i) Casos en los que, en la compra de acciones por la propia sociedad emisora, existen utilidades distribuidas por reducción de capital
j) Aumento de capital o fusión de sociedades dentro de los dos años anteriores a la reducción de capital
k) Otras consideraciones
• Casos prácticos
Ingresos derivados de reducción de capital, sujetos a regímenes fiscales preferentes
Cuca | Cuenta de Capital de Aportación |
Cufin | Cuenta de Utilidad Fiscal Neta |
DOF | Diario Oficial de la Federación |
INPC | Indice Nacional de Precios al Consumidor |
ISR | Impuesto sobre la Renta |
LGSM | Ley General de Sociedades Mercantiles |
NIF | Normas de Información Financiera |
Registro Público | Registro Público de Comercio |
Resolución Miscelánea Fiscal | Resolución Miscelánea Fiscal para 2017 |
SAT | Servicio de Administración Tributaria |
Conforme a la Ley General de Sociedades Mercantiles, toda sociedad puede reducir su capital social. Para ello debe observar, según su naturaleza, los requisitos que exige la citada ley. En la presente obra se indican tales requisitos, los cuales tendrán que cumplir las sociedades mercantiles siguientes:
1. Sociedades mercantiles en general.
2. Sociedades en nombre colectivo.
3. Sociedades en comandita simple.
4. Sociedades de responsabilidad limitada.
5. Sociedades anónimas.
6. Sociedades en comandita por acciones.
7. Sociedades por acciones simplificadas.
8. Sociedades de capital variable.
También se incluye el tratamiento fiscal previsto en la Ley del ISR para las reducciones de capital. Según las autoridades fiscales, las personas morales, antes de reducir su capital, tienen la obligación de retirar en primera instancia los dividendos o utilidades. Mediante la aplicación de las disposiciones contenidas en el artículo 78 de la Ley del ISR se puede determinar tal situación. Ello, no obstante, que jurídicamente se trata de una reducción de capital de la persona moral y no de un decreto de dividendos.
Con la finalidad de facilitar el entendimiento y la comprensión de los temas que se tratan en los capítulos que integran la presente obra, en la medida de lo posible se incluyen ejemplos y casos prácticos que complementan el marco teórico.
Este libro se encuentra dirigido a los estudiantes de la materia fiscal, a los profesores de impuestos, a los encargados del cumplimiento de las obligaciones fiscales de las personas morales y, en general, a cualquier persona interesada en el tema.
Toda sociedad podrá disminuir su capital observando, según su naturaleza, los requisitos que exige la LGSM.
La reducción del capital social, efectuada mediante el reembolso a los socios o la liberación concedida a éstos de las exhibiciones no realizadas, se publicará en el sistema electrónico establecido por la Secretaría de Economía.
Los acreedores de la sociedad, separada o conjuntamente, podrán oponerse a dicha reducción ante la autoridad judicial, desde el día en que se haya tomado la decisión por la sociedad y hasta cinco días después de la última publicación.
La oposición se tramitará en la vía sumaria, suspendiéndose la reducción mientras la sociedad no pague los créditos de los opositores, no los garantice a satisfacción del juez que conozca del asunto o hasta que cause ejecutoria la sentencia que declare que la oposición es infundada.
No podrá hacerse distribución de utilidades cuando haya sido reducido el capital social. Cualquier estipulación en contrario no producirá efecto legal y tanto la sociedad como sus acreedores podrán repetir por los anticipos o reparticiones de utilidades hechas en contravención de lo indicado contra las personas que las hayan recibido, o exigir su reembolso a los administradores que las hayan pagado, siendo unas y otros mancomunada y solidariamente responsables de dichos anticipos y reparticiones.
(Artículos 9o. y 19, LGSM)
En las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple y de responsabilidad limitada, el capital social no podrá repartirse sino hasta después de la disolución de la compañía previa la liquidación respectiva, salvo pacto en contrario que no perjudique el interés de terceros.
En las sociedades de responsabilidad limitada, la asamblea de los socios tendrá la facultad de decidir sobre las reducciones del capital social.
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